企业税收及开支水平

企业税收

苏格兰企业的税收政策主要参照英格兰的税收制度。

• 公司利润税

企业主必须在其公司成立三个月内向英国税务局（HMRC）注册，并按时缴纳公司利润税。一般情况下，公司需要在一年内提交纳税申报表，在相关会计期间结束后的9个月内缴纳公司所得税。自2023年4月起，公司利润在5万英镑及以下的英国公司将被征收19%的小额公司利润税，而公司利润在25万英镑以上的英国公司则按照25%的主要税率缴纳公司利润税。如果你的公司利润介于两者之间，你将按照25%的主要税率被征税，但你可以获得一部分税额减免。你可以使用英国税务局的免税额计算器来查看你所对应的公司免税额度。更多关于公司利润税的具体详情，请参阅英国税务局官网。

如果你在苏格兰进行你的知识产权商业化或在这里开发你的新专利，你将有可能受益于英国的专利盒制度（Patent Box scheme）：符合条件的专利盒利润所适用的实际税率仅为10%。

• 增值税

对货物或服务征收的一种消费税，作为销售价格的一部分由买方支付，卖方收取并支付给英国税务海关总署。任何在英国提供应税商品或服务，且每年应税供应总额在85,000英镑以上的企业，都需要注册登记增值税（进项税）。企业需对其产品和服务的销售收取增值税（销项税），按季度向英国税务海关总署申报销项税超过进项税的金额。应课税供应项目如:

1. 标准税率20%－大多数应税物品和服务将按标准税率缴纳增值税；
2. 降低等级5%－例如，儿童汽车座椅和家用能源；
3. 零评级0%－例如，大多数食物和儿童服饰。

• 个人所得税

英国实行综合所得税制，纳税人需将一个纳税年度内的不同来源的所得汇总，扣除法定减免，就其余额按累进税率缴纳所得税。征收方式上英国税务局采取双向申报制度，即源泉扣缴与自行申报并重，工资税作为个人所得税的一部分，由雇员的工作单位代扣代缴。英国公司必须注册为公司员工的薪酬及福利申请代缴所得税（PAYE），将员工扣缴的工资所得税税款连同基于工资收入而定的国民保险税（NICs）费用支付给英国税务海关总署（HMRC）。扣缴所得税的金额将取决于个体员工的PAYE税务编码。非苏格兰居民的英国居民就业收入的个人所得税税率从20%的基本税率，到40%的高税率，再到45%的附加税率。

与英国其他地区不同，苏格兰居民就业收入的个人所得税率从19%的起始税率，到20%的基本税率，到21%的中间税率，到41%的高税率，再到46%的最高税率——通常比英国其他地区高1%。

苏格兰的NICs费率与英国其他地区是统一的：在较低的收入门槛之上，雇员的NICs供款按收入的12%收取，而雇主的供款则为其收入的13.8%。

更多英国税收相关信息，请访问：

gov.uk/national-insurance-rates-letters

gov.uk/employee-tax-codes

商用房产

苏格兰政府为招商引资，鼓励创业企业落户苏格兰，为企业的商用房产选择、租赁和购置提供一系列激励措施，帮助企业建立和成长。相较于落户在伦敦，选择落户苏格兰的企业在包含房产在内的成本花费上最多可节省40%。

• 购置

苏格兰为商业地产提供简单的规划程序和高效的建筑许可申请程序。关于苏格兰的商业地产成本，企业可以选择购买和重新设计现有的房产，或建立全新的房产，以满足独特的需求。

• 租赁

在苏格兰的租赁实务需参照英国土地法为基础。作为一个企业，你需要考虑：

1. 租赁期限
2. 免租期
3. 租金成本审查
4. 保险和维修
5. 额外成本，如增值税等
6. 商业税率

如果你对租约条款有任何疑问，可以向熟悉当地商业地产市场的律师寻求帮助。

• 商业集群和企业园区

将你的企业落户于适合其行业的专业集聚中心，可为其发展带来显著的好处。苏格兰的16个企业园区为此提供支持，助你建立和扩展公司，包括简化规划流程、提供财政激励和商业基础设施。

人力成本

据欧盟统计局（Eurostat）数据显示，自2011年至2019年，苏格兰在25至64岁人口接受过高等教育的占比上，在欧洲范围内连续居于首位。

在2021年的泰晤士高等教育世界大学排名中，苏格兰共有5所名校跻身全球前250名，位于苏格兰首府的爱丁堡大学更是位列世界前20名。而在最新的2023年英国卫报世界大学排名中，历史悠久的圣安德鲁斯大学超越牛津和剑桥两所大学，在全英综合排名第一。

超过50%的苏格兰人口接受过高等教育，且其中相当一部分人接受过世界一流大学的顶尖教育。所以如果你在苏格兰运营你的企业，你将拥有一个高质量的人才库。这里不仅就业市场人才济济，人员薪资的成本比之伦敦或英国其他地区也相对较低，吸引许多企业主来此投资创业。